塞浦路斯税收制度：特点、优点和缺点

多年来，塞浦路斯一直保持着其作为国际商业、投资和居住最具吸引力的欧洲管辖区之一的地位。这种受欢迎程度的主要原因是其灵活的税收政策，该政策旨在吸引来自世界各地的资本和合格专业人士。

低公司税率、广泛的避免双重征税协定网络（覆盖60多个国家）以及遵守全球金融透明度标准（CRS、DAC6）的结合，使该岛国在其他欧洲国家中具有竞争力。对于计划在塞浦路斯开设公司或迁居的人来说，了解税收制度的运作方式及其可提供的益处非常重要。

主要税种及其税率

塞浦路斯的财政模式建立在几个关键要素之上。

个人所得税

税务居民的全球收入均需纳税。个人如果在一年内在岛上停留超过183天，或符合住所标准，即被认定为居民。

税率是累进的：

• 至 19,500 欧元 — 0%；
• 从 19,501 欧元 到 28,000 欧元 — 20%；
• 从 28,001 欧元 到 36,300 欧元 — 25%；
• 从 36,301 欧元 到 60,000 欧元 — 30%；
• 超过 60,000 欧元 — 35%。

工资通常采用源泉扣税。某些类型的收入适用优惠制度：股息和利息可能免税或按特殊规则征税。

公司所得税

塞浦路斯的公司税率仅为12.5% — 是欧盟最低的国家之一。该税针对居民公司（包括从该岛领土进行管理的外国组织）的全球利润征收。

对企业的关键优惠：

• 符合特定条件的股息完全免征所得税；
• 出售股份和证券的利润不征税；
• 利息计入支出并减少应税基础；
• 外国常设机构的收入可能获得豁免或减免。

与房地产相关的税收

• 年度不动产税 已于2022年起废除；
• 市政税费平均为1980年评定地籍价值的0.1–0.2%，通常数额不大；
• 产权转让时需缴纳转让费（市场价格的3–8%）；
• 资本利得税 为购买和销售价格之差的20%。主要住所可享受优惠。

增值税

• 标准税率 — 19%；
• 降低税率：餐馆和酒店为9%，食品、药品、书籍和客运为5%；
• 零税率适用于出口和国际运输；
• 某些交易免征增值税，例如金融服务。
• 增值税注册门槛 — 年营业额15,600欧元。

针对新居民的 Non-Dom 计划

塞浦路斯的一个特殊优势是"非定居居民"制度，这已成为对富裕个人的主要激励措施。

• 本质。个人被认定为塞浦路斯的税务居民，但在岛上没有住所。
• 主要益处。无论收入来源如何，股息和利息收入可享受17年的全额免税。
• 条件。必须符合居住天数（183天）要求，并且在过去20年中有17年未被视作税务居民。
• 特点。如果符合标准，Non-Dom身份将自动授予。
• 免征股息和利息的 特别国防贡献税。
• 对于收入来自55,000欧元及以上的塞浦路斯公司雇员，可享受每年2,500欧元的优惠固定税（为期10年）。

税收模式的优势

• 低公司所得税率 — 12.5%；
• 股息和股份出售收入免税；
• 无遗产税或赠与税；
• 在符合条件的情况下，股息、利息和特许权使用费的预提税为零；
• 金融资产的资本利得不征税；
• 超过60个避免双重征税协定；
• 根据Non-Dom计划享有的优惠；
• 无财富税；
• 符合全球标准，降低了被列入"黑名单"的风险。

劣势与局限

• 居民的特别国防贡献税：股息 — 17%，"被动"利息 — 30%，特许权使用费 — 5%；
• 出售房地产的资本利得税 — 20%；
• 适用优惠的标准严格，需要合理的业务架构规划；
• 公司必须具备实质存在（办公室、人员、管理）；
• 高标准的增值税率（19%）；
• 购买房地产时的税费可能相当可观；
• 潜在的欧盟立法变化（ATAD, 全球最低公司税）；
• 行政申报要求可能耗费资源。

适合塞浦路斯居留身份的人群

1. 投资者和富裕人士。得益于Non-Dom制度、无遗产税以及对证券的优惠制度。
2. 国际企业家。低公司税、无预提税以及避免双重征税协定使塞浦路斯对控股公司具有吸引力。
3. 高技能专业人士。高收入者有可能支付固定税额。
4. 金融市场参与者。证券交易利润免税。
5. 退休人员。优惠的Non-Dom制度和温和的气候使塞浦路斯成为依靠被动收入生活的便利之地。
6. 家庭。无需遗产税即可简单转移资产。

示例

• 一位居民（无Non-Dom身份）年薪50,000欧元，将支付约7,885欧元的所得税，加上对所获股息缴纳17%的税。
• 一位具有相同收入和Non-Dom身份的居民将仅支付工资税，而股息则免税。
• 一家利润为1,000,000欧元的塞浦路斯公司，其中300,000欧元为股息，100,000欧元为股份利润，将仅支付75,000欧元的公司所得税，因为其余收入是免税的。

结论

塞浦路斯税收制度仍然是欧洲最有益的税收制度之一。低公司税、股息和证券利润免税以及独特的Non-Dom计划为投资者、商人和个人创造了强大的激励。

当然，也存在缺点——从房地产资本利得税到对企业的实质经营要求。但通过合理的架构规划和专家咨询，塞浦路斯提供了欧盟内最平衡、最具吸引力的税务居民模式之一。