Кипр на протяжении многих лет удерживает статус одной из самых привлекательных европейских юрисдикций для международного бизнеса, инвестиций и получения резидентства. Основная причина такой популярности — гибкая налоговая политика, ориентированная на привлечение капитала и квалифицированных специалистов со всего мира.
Сочетание низкой корпоративной ставки, широкой сети соглашений об избежании двойного налогообложения (более 60 стран), а также следование мировым стандартам финансовой прозрачности (CRS, DAC6) делает остров конкурентным на фоне других европейских государств. Для тех, кто планирует открыть компанию или переехать на Кипр, важно понимать, как устроена налоговая система и какие выгоды она может предоставить.
Основные налоги и их ставки
Фискальная модель Кипра построена на нескольких ключевых элементах.
Подоходный налог для физических лиц (PIT)
Налогообложению подлежит весь мировой доход налоговых резидентов. Резидентом признаётся человек, который проводит на острове более 183 дней в году, либо соответствует критерию домициля.
Ставки прогрессивные:
- до 19 500 € — 0%;
- от 19 501 € до 28 000 € — 20%;
- от 28 001 € до 36 300 € — 25%;
- от 36 301 € до 60 000 € — 30%;
- свыше 60 000 € — 35%.
Зарплаты обычно облагаются у источника. Для отдельных видов доходов действуют льготные режимы: дивиденды и проценты могут освобождаться от налога или облагаться по специальным правилам.
Корпоративный налог (CIT)
Корпоративная ставка на Кипре составляет всего 12,5% — одна из самых низких в Евросоюзе. Налогом облагается мировая прибыль компаний-резидентов, включая иностранные организации, управление которыми ведётся с территории острова.
Ключевые льготы для бизнеса:
- Дивиденды при определённых условиях полностью освобождаются от налогообложения;
- Прибыль от продажи акций и ценных бумаг не облагается налогом;
- Проценты включаются в расходы и уменьшают налогооблагаемую базу;
- Доход зарубежных представительств может освобождаться или снижаться.
Налоги, связанные с недвижимостью
- Ежегодный налог на недвижимость (IPT) отменён с 2022 года;
- Муниципальный сбор составляет в среднем 0,1–0,2% от кадастровой стоимости по оценке 1980 года и обычно несущественен;
- При передаче права собственности уплачивается регистрационный налог (3–8% от рыночной цены);
- Налог на прирост капитала (CGT) равен 20% с разницы между ценой покупки и продажи. Для единственного жилья действуют льготы.
Налог на добавленную стоимость (VAT)
- Базовая ставка — 19%;
- Пониженные ставки: 9% для ресторанов и гостиниц, 5% для продуктов, медикаментов, книг и пассажирских перевозок;
- Нулевая ставка применяется к экспорту и международным перевозкам;
- Некоторые операции освобождены от НДС, например финансовые услуги.
- Порог регистрации плательщика НДС — 15 600 € годового оборота.
Программа Non-Dom для новых резидентов
Особое преимущество Кипра — режим «не-домицильного резидента» (Non-Dom), который стал главным стимулом для состоятельных частных лиц.
- Суть. Человек признаётся налоговым резидентом Кипра, но не имеет на острове домициля.
- Главная льгота. На 17 лет предоставляется полное освобождение от налогов на дивиденды и проценты независимо от источника дохода.
- Условия. Нужно быть резидентом по пребыванию (183 дня) и при этом не считаться резидентом в течение 17 из последних 20 лет.
- Особенности. Статус Non-Dom присваивается автоматически, если выполняются критерии.
- Освобождение от специального оборонного взноса (SDC) на дивиденды и проценты.
- Льготный налог в 2 500 € в год для сотрудников кипрских компаний с доходом от 55 000 € (сроком на 10 лет).
Преимущества налоговой модели
- Низкая ставка корпоративного налога — 12,5%;
- Освобождение дивидендов и доходов от продажи акций от налогообложения;
- Отсутствие налогов на наследство и дарение;
- Нулевая ставка WHT (налог у источника) на дивиденды, проценты и роялти при соблюдении условий;
- Не облагается прирост капитала от финансовых активов;
- Более 60 соглашений об избежании двойного налогообложения;
- Льготы по программе Non-Dom;
- Нет налога на богатство;
- Соответствие глобальным стандартам, что снижает риски попадания в «чёрные списки».
Недостатки и ограничения
- Специальный оборонный сбор (SDC) для резидентов: дивиденды — 17%, «пассивные» проценты — 30%, роялти — 5%;
- Налог на прирост капитала при продаже недвижимости — 20%;
- Жёсткие критерии для применения льгот требуют грамотного структурирования бизнеса;
- Обязательное наличие реального присутствия (офис, персонал, управление) для компаний;
- Высокая базовая ставка НДС (19%);
- Налог при покупке недвижимости может быть существенным;
- Возможные изменения законодательства ЕС (ATAD, глобальный минимум по CIT);
- Административные требования по отчётности могут быть ресурсоёмкими.
Для кого подходит кипрское резидентство
- Инвесторы и состоятельные лица. Благодаря Non-Dom, отсутствию налогов на наследство и выгодному режиму для ценных бумаг.
- Международные предприниматели. Низкий CIT, отсутствие WHT и соглашения об избежании двойного налогообложения делают Кипр привлекательным для холдингов.
- Высококвалифицированные специалисты. Возможность платить фиксированный налог при высоком доходе.
- Участники финансовых рынков. Отсутствие налогов на прибыль от операций с ценными бумагами.
- Пенсионеры. Льготный режим Non-Dom и мягкий климат делают Кипр удобным местом для жизни на пассивный доход.
- Семьи. Простая передача активов без налога на наследство.
Примеры
- Резидент (без статуса Non-Dom) с зарплатой 50 000 € заплатит около 7 885 € подоходного налога плюс 17% с полученных дивидендов.
- Резидент с тем же доходом и статусом Non-Dom будет платить только налог с зарплаты, а дивиденды от уплаты налога освобождаются.
- Кипрская компания с прибылью в 1 000 000 €, где 300 000 € составляют дивиденды, а 100 000 € — прибыль от акций, уплатит всего 75 000 € CIT, так как остальные доходы освобождены.
Заключение
Кипрская налоговая система остаётся одной из самых выгодных в Европе. Низкий корпоративный налог, освобождение дивидендов и прибыли от ценных бумаг, а также уникальная программа Non-Dom формируют мощные стимулы для инвесторов, бизнесменов и частных лиц.
Конечно, существуют и минусы — от налога на прирост капитала с недвижимости до требований по реальному присутствию бизнеса. Но при грамотном структурировании и консультации специалистов Кипр предлагает одну из наиболее сбалансированных и привлекательных моделей налогового резидентства в ЕС.
