Le système d'imposition sur le revenu de la Sierra Leone applique des taux progressifs pour les résidents : les revenus jusqu'à 6 000 SLL/mois sont exonérés d'impôt, 15 % pour les revenus compris entre 6 001 et 35 000 SLL, et 30 % au-delà de 35 000 SLL. Les non-résidents paient un taux forfaitaire de 30 % sur leurs revenus locaux. L'impôt sur les sociétés varie selon le secteur : 25 % pour les entreprises standard, 15 % pour l'agriculture et 30 à 37,5 % pour l'exploitation minière. Une retenue à la source de 10 % s'applique aux dividendes, intérêts et redevances des non-résidents. La TVA est de 15 %, à l'exception des produits de première nécessité, tandis que les cotisations sociales s'élèvent à 10 % (réparties à parts égales entre l'employeur et l'employé). L'Autorité nationale des recettes fiscales supervise la perception des impôts, mais des lacunes dans l'application de la loi et des défis liés au secteur informel persistent. Les réformes récentes visent à numériser les processus et à élargir la conformité.
Section 91 : Exonération pour les revenus provenant d'un emploi à l'étranger
Les personnes physiques résidant en Sierra Leone sont exonérées de l'impôt sur le revenu national sur les revenus provenant d'un emploi à l'étranger si :
- Les revenus sont perçus dans le cadre d'un emploi dans un pays étranger.
- Les revenus sont soumis à l'impôt dans ce pays étranger.
Implication principale : évite la double imposition sur les revenus imposés à l'étranger.
Section 90 : Crédit d'impôt étranger
Les contribuables résidents peuvent demander un crédit d'impôt sur leur impôt sierra-léonais pour :
- Les impôts étrangers payés sur les revenus imposables provenant de sources étrangères.
Objectif : atténuer la double imposition.
Critères de résidence fiscale (section 10, loi de 2000 sur l'impôt sur le revenu)
Une personne physique est considérée comme résidente fiscale si elle remplit l'un des deux critères suivants :
Critère de présence physique
- Présence en Sierra Leone pendant 183 jours ou plus au cours d'une période de 12 mois chevauchant l'année fiscale.
Critère de résidence habituelle
- Résidence établie en Sierra Leone.
- Ne doit pas passer plus de 183 jours dans un autre pays au cours de l'année fiscale.
Principales caractéristiques du système fiscal sierra-léonais
Mécanisme d'autodéclaration
- Les personnes physiques/morales déclarent elles-mêmes leurs revenus imposables.
- Les entreprises constituées en société sont soumises à des audits annuels (l'application de cette règle est incohérente).
Flexibilité des flux de capitaux
- Les fonds transférés à des entités sierra-léonaises sont traités comme des entrées de capitaux.
- Le rapatriement est soumis à des restrictions minimales (aucun contrôle bancaire).
Certificats de résidence fiscale
- Délivrés par l'Autorité nationale des recettes (NRA) aux contribuables en règle.
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