لعدة سنوات، حافظت قبرص على مكانتها كواحدة من أكثر الولايات القضائية الأوروبية جاذبية للأعمال الدولية والاستثمار والإقامة. السبب الرئيسي لهذه الشعبية هو سياستها الضريبية المرنة، التي تهدف إلى جذب رؤوس الأموال والمتخصصين المؤهلين من جميع أنحاء العالم.
إن الجمع بين انخفاض معدل ضريبة الشركات، وشبكة واسعة من اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي (أكثر من 60 دولة)، والالتزام بالمعايير العالمية للشفافية المالية (CRS, DAC6) يجعل الجزيرة تنافسية بين الدول الأوروبية الأخرى. لأولئك الذين يخططون لفتح شركة أو الانتقال إلى قبرص، من المهم فهم كيفية عمل النظام الضريبي والفوائد التي يمكن أن يوفرها.
الضرائب الرئيسية ومعدلاتها
تم بناء النموذج المالي القبرصي على عدة عناصر رئيسية.
ضريبة الدخل الشخصي (PIT)
الدخل العالمي للمقيمين الضريبيين يخضع للضرائب. يُعترف بالشخص كمقيم إذا أمضى أكثر من 183 يومًا في السنة على الجزيرة، أو إذا استوفى معيار domicile (مركز المصالح الحيوية).
المعدلات تصاعدية:
- حتى 19,500 يورو — 0%؛
- من 19,501 يورو إلى 28,000 يورو — 20%؛
- من 28,001 يورو إلى 36,300 يورو — 25%؛
- من 36,301 يورو إلى 60,000 يورو — 30%؛
- أكثر من 60,000 يورو — 35%.
عادة ما تفرض الضرائب على الرواتب عند المنبع. تنطبق أنظمة تفضيلية على أنواع معينة من الدخل: قد تعفى الأرباح والفائدة من الضرائب أو تفرض عليها ضريبة وفقًا لقواعد خاصة.
ضريبة الشركات (CIT)
معدل ضريبة الشركات في قبرص هو 12.5% فقط — أحد أدنى المعدلات في الاتحاد الأوروبي. تفرض الضريبة على الربح العالمي للشركات المقيمة، بما في ذلك المنظمات الأجنبية التي تتم إدارتها من أراضي الجزيرة.
أهم المزايا للأعمال:
- تفرض الضريبة على الربح العالمي للشركات المقيمة، بما في ذلك المنظمات الأجنبية التي تتم إدارتها من أراضي الجزيرة.
- الأرباح في ظل ظروف معينة تعفى بالكامل من الضرائب؛
- الأرباح الناتجة عن بيع الأسهم والأوراق المالية لا تخضع للضريبة؛
- يتم تضمين الفائدة في المصروفات وتقليل الوعاء الضريبي؛
- دخل المقرات الأجنبية الدائمة قد يعفى أو يخفض.
الضرائب المتعلقة بالعقارات
- ألغي الضريبة السنوية على العقارات (IPT) اعتبارًا من 2022؛
- يبلغ متوسط الرسوم البلدية 0.1–0.2% من القيمة المساحية المقدرة لعام 1980 وعادة ما تكون غير ذات أهمية؛
- يتم دفع رسوم نقل الملكية (3–8% من سعر السوق) عند نقل الملكية؛
- ضريبة أرباح رأس المال (CGT) تساوي 20% على الفرق بين سعر الشراء والبيع. تنطبق المزايا للسكن الرئيسي.
ضريبة القيمة المضافة (VAT)
- المعدل الأساسي — 19%؛
- معدلات مخفضة: 9% للمطاعم والفنادق، 5% للطعام والأدوية والكتب والنقل البري؛
- ينطبق المعدل الصفري على الصادرات والنقل الدولي؛
- بعض العمليات معفاة من ضريبة القيمة المضافة، على سبيل المثال الخدمات المالية.
- عتبة التسجيل لضريبة القيمة المضافة — 15,600 يورو حجم مبيعات سنوي.
برنامج Non-Dom للمقيمين الجدد
ميزة خاصة لقبرص هي نظام "المقيم غير المقيم فعليًا" (Non-Dom)، والذي أصبح الحافل الرئيسي للأفراد الأثرياء.
- الجوهر. يُعترف بالشخص كمقيم ضريبي في قبرص ولكن ليس له domicile (مركز مصالح حيوية) على الجزيرة.
- الميزة الرئيسية. يتم منح إعفاء كامل من الضرائب على الأرباح والفائدة بغض النظر عن مصدر الدخل لمدة 17 عامًا.
- الشروط. يجب أن يكون مقيمًا بالمدة (183 يومًا) وألا يكون قد اعتبر مقيمًا خلال 17 سنة من آخر 20 سنة.
- الميزات. يتم منح وضع Non-Dom تلقائيًا إذا تم استيفاء المعايير.
- الإعفاء من مساعدة الدفاع الخاصة (SDC) على الأرباح والفائدة.
- ضريبة تفضيلية قدرها 2,500 يورو سنويًا لموظفي الشركات القبرصية ذوي الدخل من 55,000 يورو (لمدة 10 سنوات).
مزايا النموذج الضريبي
- انخفاض معدل ضريبة الشركات — 12.5%؛
- إعفاء الأرباح والدخل من بيع الأسهم من الضرائب؛
- عدم وجود ضرائب على الميراث والهبة؛
- معدل صفر للضريبة withheld at source (WHT) على الأرباح والفائدة والإتاوات عند استيفاء الشروط؛
- لا تفرض ضريبة على أرباح رأس المال من الأصول المالية؛
- أكثر من 60 اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي؛
- مزايا بموجب برنامج Non-Dom؛
- لا توجد ضريبة على الثروة؛
- الامتثال للمعايير العالمية، مما يقلل من مخاطر الظهور في "القوائم السوداء".
العيوب والقيود
- مساعدة الدفاع الخاصة (SDC) للمقيمين: الأرباح — 17%، الفائدة "غير النشطة" — 30%، الإتاوات — 5%؛
- ضريبة أرباح رأس المال عند بيع العقارات — 20%؛
- معايير صارمة لتطبيق المزايا تتطلب هيكلة مناسبة للأعمال؛
- الوجود الفعلي الإلزامي (مكتب، موظفين، إدارة) للشركات؛
- ارتفاع المعدل الأساسي لضريبة القيمة المضافة (19%)؛
- الضريبة عند شراء العقارات يمكن أن تكون كبيرة؛
- التغييرات التشريعية المحتملة للاتحاد الأوروبي (ATAD، الحد الأدنى العالمي لضريبة الشركات CIT)؛
- متطلبات الإبلاغ الإدارية يمكن أن تستهلك الموارد.
لمن تصلح الإقامة القبرصية
- المستثمرون والأفراد الأثرياء. بفضل نظام Non-Dom، وغياب ضرائب الميراث، والنظام favorable للأوراق المالية.
- رواد الأعمال الدوليون. انخفاض ضريبة الشركات CIT، وغياب الضريبة withheld at source WHT واتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي تجعل قبرص جذابة للشركات القابضة.
- المتخصصون ذوو المؤهلات العالية. إمكانية دفع ضريبة ثابتة مع دخل مرتفع.
- المشاركون في الأسواق المالية. غياب الضرائب على الأرباح من عمليات الأوراق المالية.
- المتقاعدون. نظام Non-Dom التفضيلي والمناخ المعتدل يجعلان قبرص مكانًا مريحًا للعيش على الدخل غير النشط.
- العائلات. نقل بسيط للأصول بدون ضريبة على الميراث.
أمثلة
- مقيم (بدون وضع Non-Dom) براتب 50,000 يورو سيدفع حوالي 7,885 يورو كضريبة دخل بالإضافة إلى 17% على الأرباح المستلمة.
- مقيم بنفس الدخل ووضع Non-Dom سيدفع ضريبة على الراتب فقط، بينما تعفى الأرباح من الضريبة.
- شركة قبرصية بربح 1,000,000 يورو، حيث 300,000 يورو عبارة عن أرباح و 100,000 يورو ربح من الأسهم، ستدفع 75,000 يورو فقط كضريبة شركات CIT، حيث أن الدخل الآخر معفى.
خاتمة
يظل النظام الضريبي القبرصي واحدًا من أكثر الأنظمة فائدة في أوروبا. انخفاض ضريبة الشركات، وإعفاء الأرباح والأرباح من الأوراق المالية، بالإضافة إلى برنامج Non-Dom الفريد تخلق حوافز قوية للمستثمرين ورجال الأعمال والأفراد.
بالطبع، هناك أيضًا عيوب — من ضريبة أرباح رأس المال على العقارات إلى متطلبات الوجود الفعلي للأعمال. ولكن مع الهيكلة المناسبة واستشارة الخبراء، تقدم قبرص واحدة من أكثر نماذج الإقامة الضريبية توازنًا وجاذبية في الاتحاد الأوروبي.
