Pendant de nombreuses années, Chypre a maintenu son statut de l'une des juridictions européennes les plus attractives pour les affaires internationales, l'investissement et la résidence. La principale raison de cette popularité est sa politique fiscale flexible, qui vise à attirer des capitaux et des spécialistes qualifiés du monde entier.
La combinaison d'un faible taux d'imposition des sociétés, d'un large réseau de conventions de double imposition (plus de 60 pays) et du respect des normes mondiales de transparence financière (CRS, DAC6) rend l'île compétitive par rapport aux autres pays européens. Pour ceux qui prévoient de créer une entreprise ou de s'installer à Chypre, il est important de comprendre comment fonctionne le système fiscal et les avantages qu'il peut offrir.
Principaux impôts et leurs taux
Le modèle fiscal chypriote est construit sur plusieurs éléments clés.
Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)
Le revenu mondial des résidents fiscaux est soumis à l'imposition. Une personne est reconnue comme résidente si elle séjourne sur l'île plus de 183 jours par an, ou si elle répond au critère de domicile.
Les taux sont progressifs :
- Jusqu'à 19 500 € — 0 % ;
- De 19 501 € à 28 000 € — 20 % ;
- De 28 001 € à 36 300 € — 25 % ;
- De 36 301 € à 60 000 € — 30 % ;
- Plus de 60 000 € — 35 %.
Les salaires sont généralement imposés à la source. Des régimes préférentiels s'appliquent à certains types de revenus : les dividendes et les intérêts peuvent être exonérés d'impôt ou imposés selon des règles spéciales.
Impôt sur les sociétés (IS)
Le taux d'imposition des sociétés à Chypre n'est que de 12,5 % — l'un des plus bas de l'Union européenne. L'impôt est prélevé sur le bénéfice mondial des sociétés résidentes, y compris les organisations étrangères dont la gestion est exercée depuis le territoire de l'île.
Principaux avantages pour les entreprises :
- Les dividendes dans certaines conditions sont entièrement exonérés d'imposition ;
- Les bénéfices provenant de la vente d'actions et de titres ne sont pas imposés ;
- Les intérêts sont inclus dans les charges et réduisent la base imposable ;
- Le revenu des établissements stables à l'étranger peut être exonéré ou réduit.
Impôts liés à l'immobilier
- La taxe annuelle sur les propriétés immobilières (IPT) a été abolie à partir de 2022 ;
- La redevance municipale s'élève en moyenne à 0,1–0,2 % de la valeur cadastrale de 1980 et est généralement insignifiante ;
- Des droits de mutation (3–8 % du prix du marché) sont payés lors du transfert de propriété ;
- L'impôt sur les plus-values (CGT) est de 20 % sur la différence entre le prix d'achat et le prix de vente. Des avantages s'appliquent pour la résidence principale.
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
- Taux standard — 19 % ;
- Taux réduits : 9 % pour les restaurants et hôtels, 5 % pour la nourriture, les médicaments, les livres et le transport de passagers ;
- Le taux zéro s'applique aux exportations et aux transports internationaux ;
- Certaines opérations sont exonérées de TVA, par exemple les services financiers.
- Seuil d'enregistrement à la TVA — 15 600 € de chiffre d'affaires annuel.
Programme Non-Dom pour les nouveaux résidents
Un avantage particulier de Chypre est le régime du « résident non-domicilié » (Non-Dom), qui est devenu le principal incitatif pour les personnes fortunées.
- Essence. Un individu est reconnu comme résident fiscal de Chypre mais n'a pas de domicile sur l'île.
- Principal avantage. Une exonération totale des impôts sur les dividendes et les intérêts, quelle que soit la source de revenu, est accordée pour 17 ans.
- Conditions. Doit être résident par le séjour (183 jours) et ne pas avoir été considéré comme résident pendant 17 des 20 dernières années.
- Caractéristiques. Le statut Non-Dom est attribué automatiquement si les critères sont remplis.
- Exonération de la Contribution Spéciale de Défense (SDC) sur les dividendes et les intérêts.
- Un impôt préférentiel de 2 500 € par an pour les employés d'entreprises chypriotes avec un revenu à partir de 55 000 € (pour une durée de 10 ans).
Avantages du modèle fiscal
- Faible taux d'imposition des sociétés — 12,5 % ;
- Exonération des dividendes et des revenus de la vente d'actions de l'imposition ;
- Absence d'impôts sur les successions et les donations ;
- Taux zéro de retenue à la source (WHT) sur les dividendes, les intérêts et les redevances sous certaines conditions ;
- Les plus-values sur les actifs financiers ne sont pas imposées ;
- Plus de 60 conventions visant à éviter la double imposition ;
- Avantages selon le programme Non-Dom ;
- Pas d'impôt sur la fortune ;
- Conformité aux normes mondiales, ce qui réduit les risques d'inclusion dans les « listes noires ».
Inconvénients et limitations
- Contribution Spéciale de Défense (SDC) pour les résidents : dividendes — 17 %, intérêts « passifs » — 30 %, redevances — 5 % ;
- Impôt sur les plus-values immobilières — 20 % ;
- Des critères stricts pour l'application des avantages nécessitent une structuration appropriée des activités ;
- Présence substantielle obligatoire (bureau, personnel, gestion) pour les entreprises ;
- Taux de TVA standard élevé (19 %) ;
- L'impôt lors de l'achat d'un bien immobilier peut être important ;
- Modifications potentielles de la législation de l'UE (ATAD, impôt minimum mondial sur les sociétés) ;
- Les exigences administratives en matière de reporting peuvent être consommatrices de ressources.
À qui s'adresse la résidence chypriote
- Investisseurs et personnes fortunées. Grâce au statut Non-Dom, à l'absence d'impôts sur les successions et au régime favorable pour les titres.
- Entrepreneurs internationaux. Le faible IS, l'absence de retenue à la source et les conventions contre la double imposition rendent Chypre attractive pour les holdings.
- Spécialistes hautement qualifiés. La possibilité de payer un impôt forfaitaire avec un revenu élevé.
- Participants aux marchés financiers. Absence d'impôts sur les bénéfices des opérations sur titres.
- Retraités. Le régime préférentiel Non-Dom et le climat doux font de Chypre un lieu de vie pratique pour les revenus passifs.
- Familles. Transfert simple des actifs sans impôt sur les successions.
Exemples
- Un résident (sans statut Non-Dom) avec un salaire de 50 000 € paiera environ 7 885 € d'impôt sur le revenu plus 17 % sur les dividendes perçus.
- Un résident avec le même revenu et le statut Non-Dom ne paiera que l'impôt sur le salaire, tandis que les dividendes seront exonérés d'impôt.
- Une société chypriote avec un bénéfice de 1 000 000 €, dont 300 000 € sont des dividendes et 100 000 € des bénéfices sur actions, ne paiera que 75 000 € d'IS, les autres revenus étant exonérés.
Conclusion
Le système fiscal chypriote reste l'un des plus avantageux d'Europe. La faible imposition des sociétés, l'exonération des dividendes et des bénéfices sur titres, ainsi que le programme unique Non-Dom créent de puissantes incitations pour les investisseurs, les hommes d'affaires et les particuliers.
Bien entendu, il existe également des inconvénients — de l'impôt sur les plus-values immobilières aux exigences de présence substantielle pour les entreprises. Mais avec une structuration adéquate et les conseils d'experts, Chypre offre l'un des modèles de résidence fiscale les plus équilibrés et attractifs de l'UE.
