يتميز التشريع الضريبي للولايات المتحدة بتعقيد استثنائي وتعدد طبقات، مما يشكل تحديًا حقيقيًا حتى لرجال الأعمال والماليين ذوي الخبرة. على عكس معظم الدول ذات معدلات الضرائب الموحدة، يعتمد النظام الأمريكي على مبدأ فصل الصلاحيات بين مستويات الحكومة المختلفة، مما يخلق ظروفًا فريدة للمكلفين. ستفصل هذه المادة جميع العناصر الأكثر أهمية في هذا النظام - من مبادئ فرض الضرائب على دخل المواطنين إلى خصوصيات الضرائب على الشركات ونظام الحوافز الضريبية.
السمة الأساسية للنظام الضريبي الأمريكي هي تقسيمه إلى ثلاثة مكونات مستقلة لكن مترابطة: وطني، إقليمي، وبلدي. على المستوى الفيدرالي، تتولى خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) جمع الضرائب، والتي تتحكم بالإيرادات من الأنواع الرئيسية للدفعات المالية، بما في ذلك ضرائب الدخل الشخصي، وأرباح الشركات، والمساهمات الاجتماعية.
على مستوى الولايات الفردية، يختلف الوضع جذريًا. في مناطق مثل تكساس، فلوريدا، نيفادا، ساوث داكوتا، وواشنطن، لا يوجد أي فرض للضريبة على الدخل الشخصي على المستوى الإقليمي. في حين تطبق كاليفورنيا سلمًا تصاعديًا بمعدل ذروة 13.3%، وفي نيويورك تصل الضريبة الإقليمية القصوى إلى 10.9% من الدخل.
تكمل البلديات هذه الصورة بمتطلباتها المالية الخاصة، والتي قد تشمل رسومًا إضافية على الضرائب الإقليمية، ورسومًا عقارية، ودفعات مناطق خاصة، والتزامات محلية أخرى. يُلاحظ العبء الأكبر في المناطق الحضرية الكبرى، حيث يمكن أن يتجاوز العبء الضريبي الإجمالي بشكل كبير المتوسط الوطني.
يعتمد النظام الأمريكي لفرض الضرائب على دخل السكان على أساس تصاعدي - حيث تزيد مبلغ الدفعات الضريبية بشكل متناسب مع نمو ثروة المكلف. للمقيمين الدائمين (مواطنو الولايات المتحدة وحملة البطاقة الخضراء) ينطبق مبدأ الضريبة العالمية، بينما يُطلب من غير المقيمين دفع الضرائب فقط على الدخل الناشئ من مصادر أمريكية.
منذ 2018، أصبح معدل ضريبة الدخل الفيدرالية للشركات 21%. حل هذا المعدل الثابت محل السلم التصاعدي السابق بمعدل أقصى 35%. ومع ذلك، تفرض العديد من الولايات ضريبة شركات إضافية، مما قد يزيد العبء الضريبي الإجمالي على الأعمال بشكل كبير.
يمكن للشركات تقليل وعائها الضريبي عبر خصومات متنوعة. تشمل هذه مصاريف رواتب الموظفين، وإيجار المباني، وشراء المعدات والمواد. يجب إيلاء اهتمام خاص لائتمان ضريبة البحث والتطوير (R&D Tax Credit)، الذي يوفر مزايا جوهرية للشركات المنخرطة في أنشطة ابتكارية.
على عكس الممارسة الأوروبية ذات ضريبة القيمة المضافة الموحدة، يتميز النظام الضريبي غير المباشر الأمريكي ببنية مختلفة تمامًا. في الولايات المتحدة، لا توجد ضريبة قيمة مضافة على المستوى الفيدرالي؛ بدلاً من ذلك، تطبق 45 ولاية ومقاطعة كولومبيا نظام ضريبة المبيعات (sales tax). تختلف هذه الضريبة جوهريًا عن ضريبة القيمة المضافة حيث تُفرض فقط في مرحلة الاستهلاك النهائية، وليس في كل مرحلة من سلسلة الإنتاج.
تكون الاختلافات الجغرافية في معدلات هذه الضريبة مذهلة بتنوعها. خذ كاليفورنيا كمثال: المعدل الأساسي هنا 7.25%، لكن عند إضافة الرسوم المحلية، في بعض المدن مثل سان فرانسيسكو أو لوس أنجلوس، قد يصل المعدل الإجمالي إلى 10.25%. في نيويورك، يختلف الوضع بعض الشيء - حيث يتذبذب المعدل الفعلي المتوسط حول 8.52%، بينما يصل في شيكاغو إلى 10.25%، مما يجعلها واحدة من أكثر المدن "تكلفة" من حيث فرض الضرائب على المشتريات.
تثير خمس ولايات اهتمامًا خاصًا، حيث ألغت تمامًا هذا النوع من الضريبة: ديلاوير، مونتانا، نيو هامبشاير، وأوريغون لا تفرض ضريبة مبيعات على الإطلاق، بينما في ألاسكا، على الرغم من أن الولاية لا تفرض ضريبة مبيعات عامة، يحق للسلطات المحلية إدخال رسوم بلدية خاصة بها.
يوفر التشريع الضريبي الأمريكي ترسانة واسعة من الأدوات لتقليل العبء المالي. بالنسبة للمكلفين العاديين، الآليات الثلاث الأكثر أهمية هي:
للأعمال، توجد فرص أكثر إثارة للاهتمام. تحصل الشركات التي تختار أشكال S-Corporation أو LLC على نظام الضرائب العابرة (pass-through taxation)، حيث لا يتم احتساب الأرباح على مستوى المؤسسة بل تنتقل مباشرة إلى المالكين. مفيد بشكل خاص هو خصم الدخل التجاري المؤهل (QBI)، الذي يسمح لرجال الأعمال بتقليل وعائهم الضريبي بنسبة 20% من الدخل، مما يوفر في بعض الحالات وفورات هائلة.
مواعيد تقديم الوثائق الضريبية في الولايات المتحدة منظمة بدقة. يجب على الأفراد تقديم النموذج 1040 في موعد أقصاه 15 أبريل من العام التالي لفترة التقرير. يجب على الشركات (C-Corp) الالتزام بنفس الموعد النهائي لتقديم النموذج 1120، بينما تتمتع الشركات التضامنية وشركات LLC (النموذج 1065) بوقت أقل قليلاً - حتى 15 مارس.
يوجد نظام صارم للعقوبات المالية لمخالفة المواعيد النهائية. الحد الأدنى للعقوبة عن التأخير هو 5% من المبلغ غير المدفوع عن كل شهر تأخير (ولكن لا يزيد عن 25% من إجمالي الدين). بالإضافة إلى ذلك، تُحسب غرامات عن كل يوم تأخير في الدفع، مما قد يزيد بشكل كبير من المبلغ النهائي للدين.
تمتلك إدارة الضرائب الأمريكية (IRS) سلطات استثنائية للرقابة والتحصيل القسري. في حالات الانتهاكات الجسيمة، قد يواجه المكلفون ليس فقط غرامات مالية كبيرة، بل أيضًا ملاحقة جنائية بسبب التهرب من الالتزامات الضريبية.
يمكن استخدام عدة طرق قانونية لتقليل الالتزامات الضريبية في الولايات المتحدة. أولاً، من الجدير دراسة إمكانية تطبيق المعاهدات الضريبية التي أبرمتها الولايات المتحدة مع أكثر من 60 دولة. تساعد هذه الاتفاقيات في تجنب الازدواج الضريبي وقد تنص على معدلات مخفضة لأنواع معينة من الدخل.
يلعب اختيار الشكل القانوني الأمثل للأعمال أيضًا دورًا رئيسيًا في التخطيط الضريبي. غالبًا ما تكون شركات LLC و S-Corp أكثر فائدة للشركات الصغيرة، بينما قد تكون C-Corp أفضل للشركات التي تخطط لجذب الاستثمارات أو الدخول إلى البورصة.
استخدام جميع الخصومات والائتمانات المتاحة هو جانب مهم آخر من تحسين الضرائب. يجب إيلاء اهتمام خاص لائتمان الضريبة الأجنبية (Foreign Tax Credit)، الذي يسمح بخصم الضرائب المدفوعة في دولة أخرى من الالتزامات الضريبية الأمريكية.
على الرغم من كل تعقيده، يوفر النظام الضريبي الأمريكي العديد من الفرص لتحسين العبء الضريبي بشكل قانوني. تشمل العوامل الرئيسية للتخطيط الضريبي الناجح فهم هيكل الضرائب، والتقديم في الوقت المناسب للإقرارات، والاستخدام الماهر لجميع المزايا والخصومات المتاحة. بالنسبة للمقيمين وغير المقيمين، والأفراد والشركات، قد تختلف القواعد بشكل كبير، لذلك يُنصح دائمًا في الحالات المعقدة باستشارة متخصصين ضريبيين محترفين.
ابتداءً من الأول من أغسطس، يُقدّم البرنامج جنسية ثانية خلال ستة أسابيع عبر برنامج حماية الرواتب في دبي. ابتداءً من تبرع بقيمة 90 ألف دولار أمريكي + رسوم قدرها 5 آلاف دولار أمريكي (للمتقدم الواحد).
ابتداءً من 20 أغسطس، يُشترط على بعض المتقدمين للحصول على تأشيرة دفع ضمانات تصل إلى 15,000 دولار أمريكي. يستهدف البرنامج حاملي الجنسية عن طريق الاستثمار بشكل صريح نظرًا لمخاوف التدقيق الأمني. يشمل البرنامج في البداية مواطني مالاوي/زامبيا، ولكن قد يشمل دول الجنسية عن طريق الاستثمار مع إشعار مسبق قبل 15 يومًا. يُطبق حد إقامة لمدة 30 يومًا.
أصبح بإمكان المستثمرين الأجانب الآن الحصول على الجنسية الأرجنتينية بسرعة دون الحاجة إلى الإقامة بموجب المرسوم الجديد للرئيس ميلي. يتيح هذا الاستثمار الضخم دخول 162 دولة بدون تأشيرة، وحياة ميسورة التكلفة، واقتصاد أمريكا اللاتينية المزدهر. التفاصيل قيد النشر من قبل وزارة الاقتصاد.
